Влияют ли суммы доходов от внереализационных операций,

полученные предприятием, осуществляющим жилищное

строительство, на применение льготы по налогу на

прибыль?

письмо департамента налоговых реформ минфина россии от

5.02.97 г. n 01-19/04-47.

В соответствии с законом российской федерации "о

налоге на прибыль предприятий и организаций" в первые два

года работы не уплачивают налог на прибыль предприятия,

осуществляющие производство и переработку

сельскохозяйственной продукции; производство

продовольственных товаров, товаров народного потребления,

строительных материалов, медицинской техники, лекарственных

средств и изделий медицинского назначения; строительство

объектов жилищного, производственного, социального и

природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные

работы) - при условии, если выручка от указанных видов

деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации

продукции (работ, услуг). При этом в общую сумму выручки от

реализации продукции (работ, услуг) доходы от

внереализационных операций не включаются.

Можно ли списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли

в составе внереализационных расходов выявленную

недостачу товаров?

письмо департамента налоговых реформ минфина россии от

17.03.97 г. n 04-02-14.

Положением о составе затрат по производству и

реализации продукции (работ, услуг), включаемых в

себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке

формирования финансовых результатов, учитываемых при

налогообложении прибыли, предусмотрено включение в состав

внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении

прибыли, только некомпенсируемых убытков в результате

чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями.

Включаются ли в состав внереализационных расходов

штрафы присужденные, но не уплаченные, если в

соответствии с учетной политикой предприятие определяет

выручку для целей налогообложения по моменту оплаты?

письмо департамента налоговых реформ минфина россии от

24.06.97 г. n 04-02-14.

Согласно п. 6 ст. 2 закона российской федерации "о

налоге на прибыль предприятий и организаций" (с учетом

внесенных федеральным законом от 10.01.97 г. n 13-фз

изменений и дополнений) в состав доходов (расходов) от

внереализационных операций включаются: доходы, полученные от

долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи

имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям,

облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию,

а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно

не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее

реализацией, определяемые федеральным законом,

устанавливающим перечень затрат, включаемых в себестоимость

продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых

результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой

прибыли.

Учитывая изложенное независимо от принятого

предприятием для целей налогообложения метода определения

выручки от реализации продукции (работ, услуг), в состав

внереализационных доходов (расходов) для целей

налогообложения включаются присужденные или признанные

должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за

нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от

возмещения причиненных убытков.

Учитывается ли при определении налогооблагаемой прибыли

поступление дебиторской задолженности, ранее списанной

на убытки?

письмо департамента налоговых реформ минфина россии от

3.07.97 г. n 04-02-14.

Письмо департамента налоговых реформ минфина россии от

15.07.97 г. n 04-02-14.

Приказом министерства финансов российской федерации от

12.11.96 г. n 97 "о годовой бухгалтерской отчетности

организаций" предусмотрено, что по статье "прочие

внереализационные доходы" отражаются суммы, поступившие в

погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые

годы в убыток как безнадежный к получению.

Действующим законодательством по налогу на прибыль

исключение указанных сумм из налогооблагаемой базы не

предусмотрено.

Включаются ли в себестоимость проценты по кредиту,

направленному на оплату путевок для сотрудников?

письмо минфина россии от 7.10.97 г. n 04-07-05.

В соответствии с действующим порядком перечень затрат,

включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), для

целей налогообложения определяется положением о составе

затрат по производству и реализации продукции (работ,

услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)

и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых

при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением

правительства рф от 5.08.92 г. n 552 (с учетом изменений и

дополнений).

При этом в себестоимость продукции (работ, услуг)

включаются затраты, непосредственно связанные с

производством продукции (работ, услуг).

Облагаются ли налогом на прибыль проценты, начисляемые

банком на остаток средств на расчетном счете?

письмо минфина россии от 7.10.97 г. n 04-07-05.

Доходы, полученные от размещения временно свободных

средств на счетах в банках, включаются в налогооблагаемую

базу в составе внереализационных доходов и могут быть

уменьшены на внереализационные расходы.

Может ли квартальный платеж за патент, превышающий

сумму единого налога, быть зачтен в счет будущих

платежей?

письмо минфина россии от 30.10.97 г. n 04-02-11/1.

Федеральным законом от 29.12.95 г. n 222-фз "об

упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для

субъектов малого предпринимательства" установлено, что

выплата годовой стоимости патента осуществляется

организациями ежеквартально с распределением платежей,

устанавливаемым органом государственной власти субъекта

российской федерации. Оплата стоимости патента засчитывается

в счет обязательств по уплате единого налога организации.

В связи с этим при наличии переплаты за

соответствующий отчетный период, образовавшейся в результате

превышения сумм, внесенных по патенту против фактической

суммы единого налога, сумма указанной переплаты может быть

зачтена в счет уплаты очередной суммы единого налога.

Как покрываются расходы по оплате процентов

лизингодателем по полученным заемным средствам?

письмо минфина россии от 4.11.97 г. n 04-07-01.

Расходы по оплате процентов по полученным заемным

средствам, включая кредиты банков и других организаций, в

соответствии с постановлением правительства российской

федерации от 29.06.95 г. n 633 "о развитии лизинга в

инвестиционной деятельности" включаются в состав лизинговых

платежей, уплачиваемых лизингополучателем лизингодателю. При

этом лизинговые платежи включаются в соответствии с

законодательством российской федерации в себестоимость

продукции (работ, услуг), произведенной лизингополучателем.

Что касается лизингодателя, то его расходы по оплате

процентов по полученным заемным средствам возмещаются

лизингополучателем в составе лизинговых платежей.

Уменьшают ли налогооблагаемую базу по налогу на прибыль

суммы разницы между стоимостью валюты по курсу

коммерческого банка и стоимостью по курсу центрального

банка россии?

письмо минфина россии от 15.01.98 г. n 04-02-11/1.

Положением о составе затрат по производству и

реализации продукции (работ, услуг), включаемых в

себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке

формирования финансовых результатов, учитываемых при

налогообложении прибыли, в состав внереализационных расходов

не включены расходы по оплате услуг банку. При определении

налогооблагаемой прибыли валовая прибыль должна

увеличиваться на общую сумму убытков от реализации

иностранной валюты, включая комиссионное вознаграждение

уполномоченному банку и отрицательную разницу между ее

стоимостью по курсу сделки и стоимостью по курсу

центрального банка российской федерации.

Материалы рубрики "в помощь бухгалтеру" подготовлены

экспертной группой международного еженедельника

"финансовая газета"